La Pregunta de los 60.000 Dólares: Impuesto Sucesorio de EE. UU. para No Residentes

Un no residente que no es ciudadano estadounidense tiene un umbral de declaración del impuesto sucesorio de 60.000 dólares en bienes situados en Estados Unidos, y un crédito unificado máximo que el IRS fija en 13.000 dólares. No la cifra millonaria que se aplica a los estadounidenses. Sesenta mil dólares, y por encima de ese monto el patrimonio presenta el Formulario 706-NA.

La mayoría de las familias descubre esto después de un fallecimiento y no antes, que es el peor momento posible, porque para entonces la estructura que lo habría resuelto ya no se puede construir. La cifra es lo bastante baja como para que un solo apartamento o una sola cuenta de inversión la supere.

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01¿Qué cuenta realmente como bien situado en Estados Unidos?

La regla que sorprende a todos es la de las acciones, y el IRS la enuncia sin margen: sin importar dónde se encuentren físicamente los títulos, las acciones de sociedades constituidas conforme a la ley estadounidense son bienes situados en Estados Unidos. Dónde guarde usted el título es irrelevante. Dónde se constituyó la sociedad lo es todo.

Así, una familia en Bogotá o Madrid que posee acciones de una corporación de Delaware posee un bien situado en Estados Unidos, aunque nadie de la familia haya pisado el país. Las obligaciones de deuda siguen una lógica parecida: son bienes estadounidenses cuando el deudor es una persona estadounidense, una sociedad o partnership doméstica, o el propio gobierno.

02¿Mi cuenta bancaria en Estados Unidos cuenta?

Por lo general no, y esto sorprende a quien da por hecho que la cuenta es lo expuesto. Un depósito en un banco estadounidense, o en una sucursal bancaria estadounidense de una sociedad extranjera, se considera situado fuera de Estados Unidos cuando no está efectivamente vinculado con la realización de una actividad comercial en el país.

Eso produce una inversión que conviene asimilar. La cuenta que usted piensa como su dinero americano queda, en general, fuera de la red. Las acciones de la sociedad que constituyó quedan dentro. La gente planifica constantemente sobre la equivocada.

03¿Y si tengo una LLC en lugar de una corporación?

Aquí una respuesta honesta vale más que una segura. La regla que el IRS pone por escrito habla de acciones de sociedades, y una participación en una LLC no es una acción. El tratamiento de esa participación a efectos de situs sucesorio no está resuelto y depende de circunstancias, entre ellas cómo se clasifica la entidad a efectos fiscales.

No le vamos a decir que es seguro, porque nadie puede afirmarlo a partir de una regla general. Lo que sí decimos es que si su tenencia estadounidense es una LLC y no una corporación, esa diferencia es una consulta para un asesor sucesorio y no un supuesto sobre el que descansar.

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04¿Qué debería hacer una familia antes de que importe?

Primero, conocer su cifra. Sume lo que posee que esté situado en Estados Unidos conforme a las reglas anteriores, no lo que posee en Estados Unidos en un sentido general. Para muchas familias el total queda cómodamente por debajo del umbral o muy por encima, y saber cuál de las dos cosas cambia todo lo que viene después.

Después, decidir si la estructura de tenencia es la que elegiría sabiendo esto. Las estructuras que funcionan bien para operar un negocio no son automáticamente las que pasan con limpieza a una siguiente generación, y esos dos objetivos suelen resolverse con entidades distintas en lugares distintos.

Si prefiere ver sus propias tenencias contrastadas con estas reglas y no una explicación general, comience aquí y lo revisamos con usted, y con un especialista sucesorio cuando la respuesta lo exija.