A veces el IRS, o un departamento de rentas estatal, toma una decisión que el fundador considera equivocada. Una multa impuesta por un error menor. Una deducción negada sin explicación suficiente. Un requerimiento de impuestos atrasados basado en una auditoría que pasó por alto documentos clave. Un ajuste de impuesto a las ventas que ignora la posición de nexo de la empresa. Cada uno de estos es candidato a una apelación.
La mayoría de los fundadores, al recibir el aviso, o lo pagan o se paralizan. Ambas respuestas suelen ser erróneas. Lo correcto es leer el aviso con cuidado, identificar el plazo y decidir si la decisión de fondo merece un cuestionamiento. A continuación está el marco que recorremos con cada cliente cuando llega uno de esos avisos.
El plazo no es negociable.
Cada aviso del IRS y cada liquidación estatal incluye un plazo dentro del cual debe presentarse la apelación. El plazo está impreso con claridad, por lo general 30, 60 o 90 días desde la fecha del aviso. Una vez que pasa, la vía de la apelación queda cerrada.
Si el plazo se pierde, las opciones restantes son pagar la liquidación y demandar para obtener una devolución (un camino mucho más difícil), o negociar una oferta de transacción (un camino mucho más estrecho). Ninguna conserva la fuerte ventaja que da el proceso de apelación.
Primer paso ante cada aviso: identificar el plazo. Segundo paso: decidir si apelar. Ambos deberían ocurrir dentro de la primera semana de recibido el aviso.
Qué hace en realidad la Oficina de Apelaciones del IRS.
La Oficina de Apelaciones del IRS es una oficina independiente dentro del IRS, separada de los agentes que propusieron el ajuste original. Sus funcionarios están expresamente facultados para resolver casos con base en el criterio de los "riesgos de litigio": lo que probablemente ocurriría en un tribunal si el caso se llevara a juicio.
Ese criterio es lo que vuelve útil el proceso de apelación. Al auditor que propuso el ajuste no se le permite considerar los riesgos de litigio; aplica las reglas tal como están escritas. El funcionario de apelaciones sí puede. Muchos casos que parecen imposibles de ganar en la etapa de auditoría se resuelven de forma favorable en apelaciones, porque el funcionario puede ponderar las realidades prácticas, no solo la norma.
Una apelación no es una queja. Es una protesta formal y estructurada que la Oficina de Apelaciones del IRS está obligada a considerar por sus méritos, no por la primera decisión del auditor.
Casos que apelamos.
Hay varias categorías recurrentes en las que presentamos apelaciones en nombre de los clientes. El patrón es similar en todas: una agencia federal o estatal tomó una decisión, la empresa tiene un desacuerdo sustancial y la apelación conserva la ventaja para llegar a un acuerdo.
- Ajustes de auditoría del IRS que proponen impuestos adicionales
- Imposición de multas (por no presentar, por no pagar, relacionadas con la exactitud)
- Negaciones de solicitudes de devolución
- Multas por recuperación de fondos en fideicomiso sobre directivos responsables
- Negaciones de alivio por cónyuge inocente o cónyuge perjudicado
- Apelaciones de debido proceso de cobro (CDP) sobre gravámenes o embargos
- Liquidaciones estatales de impuesto a las ventas tras una disputa de nexo o de auditoría
- Ajustes estatales de franchise tax
Qué redactamos y presentamos.
Una apelación se construye en torno a una protesta formal por escrito. La protesta debe identificar los puntos en disputa, exponer la base legal y fáctica específica del desacuerdo, y solicitar una conferencia de apelación. Nosotros redactamos la protesta, adjuntamos la documentación de soporte y la presentamos dentro del plazo del aviso.
Una vez aceptada, el caso pasa a un funcionario de apelaciones. Representamos a la empresa en la conferencia de apelación, negociamos y finalizamos la resolución. Si el caso se resuelve, documentamos el acuerdo y lo confirmamos con la agencia. Si no, el caso puede pasar a la Corte Tributaria, pero eso es un compromiso distinto.
Meses desde la presentación hasta la resolución típica de una apelación ante el IRS
Cuando una apelación estatal corre en paralelo.
Un ajuste del IRS con frecuencia se traslada al estado. Si el IRS recalcula la renta gravable federal, el estado recalcula de forma automática la renta gravable estatal con base en el cambio federal. Si el estado entonces liquida un impuesto estatal adicional, esa liquidación también debe apelarse dentro de los plazos propios del estado.
Coordinamos las apelaciones federal y estatal cuando ambas están abiertas, de modo que los acuerdos a nivel del IRS se trasladen limpiamente al estado. Sin coordinación, los fundadores resuelven el asunto federal y, seis meses después, encuentran a la espera una liquidación estatal que usa cifras desactualizadas.
Lo que la apelación no hace.
Una apelación no borra el asunto de fondo. Es una negociación estructurada sobre cuál es la respuesta correcta. Si la auditoría del IRS estaba en lo cierto en cuanto al fondo, la apelación no cambiará el desenlace; solo lo confirmará. La apelación funciona cuando hay un desacuerdo sustancial, cuando la documentación respalda una posición distinta, o cuando la decisión original aplicó en exceso una regla.
Le decimos, tras revisar el aviso, si creemos que la apelación tiene una posibilidad real. Si no la tiene, recomendamos otro camino (condonación de multas, acuerdo de pago en cuotas, o sencillamente pagar y seguir adelante). La apelación es una herramienta, no una opción por defecto.