Mitos y verdades: todo lo que debes saber sobre la tributación en Estados Unidos

Alrededor de la tributación en Estados Unidos se han tejido muchos mitos. Algunas verdades, otras especulaciones y malas interpretaciones. Por eso decidimos escribir esta entrada. Saquen sus conclusiones.

Sobre la tributación en Estados Unidos se ha especulado mucho: que si es más barato que tributar en sus países de origen; que las fechas son estrictas y no se puede ampliar el plazo de tributación; que los porcentajes varían según el porcentaje de participación. Resultado del desconocimiento, muchas preguntas, ¿cómo se calculan los impuestos a las ventas? ¿Es el mismo porcentaje impositivo de las LLC y las Corp?

Por eso quisimos escribir este blog. Explicaremos todo sobre la tributación en el país americano. ¿Es más barato tributar en Estados Unidos? Hagan sus comparaciones.

Lo primero que debes saber es que en Estados Unidos existen dos tipos de impuestos, el Income Tax Return (Impuesto Federal a la Renta) y el Sales Tax (Impuesto Estatal a las Ventas).  

Para explicar cada uno de estos valores impositivos, primero debemos entender que Estados Unidos es un país federado, es decir, que se rige, digámoslo así, bajo dos máximas, a nivel macro, con las leyes federales y a nivel local, con las leyes estatales. Y una buena manera de explicar este modelo político pues son los impuestos: el Income Tax es un impuesto federal, y el Sales Tax uno estatal.

Empecemos por explicar el Income Tax, un impuesto regulado por el IRS (Internal Revenue Service). La liquidación se hace a través del Sistema de Pago Electrónico de Impuestos Federales, (EFTPS), por sus siglas en inglés, un medio de pago que ofrece varios beneficios, entre ellos, seguridad al salvaguardar el uso de su número de identificación del contribuyente o número de identificación del empleador, (EIN por sus siglas en inglés) o número de Seguro Social (SSN); facilidades que permiten programar pagos; confirmación del pago de manera inmediata a través de correo electrónico; y opciones adicionales como pagar a través del sistema de respuesta de voz de EFTPS. 

En USA los modelos empresariales más populares son la Sociedad de Responsabilidad Limitada (LLC) y las Corporaciones (INC o CORP). Cada modelo responde a distintas reglas de juego. De acuerdo al tipo de empresa varían las fechas y formas de tributación, por ejemplo, de declaración y pago de impuestos. 

Veamos, las LLC se dividen en dos, las LLC DISREGARDED, un modelo empresarial donde hay un único dueño y las LLC PARTNERSHIP, en donde hay varios socios.  

La declaración de la LLC DISREGARDED se debe presentar antes del 15 de junio con extensión máxima de 6 meses (15 de diciembre). Hemos de aclarar que, la extensión es sobre la presentación de los impuestos federales, más no por el valor o impuesto a pagar, el cual, en efecto, generará intereses por su incumplimiento desde la fecha inicial de presentación.  

La empresa tendrá el deber de hacer su primera declaración cuando inicie actividades operativas; si durante el primer año no factura, no estará obligada a declarar el Income Tax. Sin embargo, desde PRODEZK, recomendamos declarar así la empresa no esté operando, esto va a facilitar los procesos contables, administrativos, financieros y futuros tanto para la sociedad como para los miembros de la empresa. Luego de la primera declaración la empresa estará obligada a declarar todos los años sin condiciones. El monto a declarar es escalonado, será del 10 % al 37 % sobre la utilidad. El formulario que se presenta es el 1040 o 1040NR.

Con la LLC PARTNERSHIP, sucede algo parecido, la declaración de la utilidad global irá hasta el 15 de marzo con extensión de 6 meses (15 de septiembre). Aplica la misma observación que para las DISREGARDED. Lo único que cambia es el formulario de tributación que se presenta (1065), y en caso de los extranjeros, la retención es del 37 % cuando se trate de personas y 21 % cuando se trate de empresas (personas jurídicas) extranjeras.

Así mismo, aclaremos que LLC PARTNERSHIP, en el caso de tener socios extranjeros, como anticipo, se debe realizar un desembolso previo de dinero que, posteriormente, será devuelto al momento de realizar la presentación de impuestos federales personales. La alícuota de retención es del 37 %; el IRS debita el impuesto y devuelve el excedente.

Para los extranjeros hay dos momentos de presentación. El inicial, 15 de marzo, en el que presentan la utilidad global y pagan la retención, y un segundo que será el 15 de junio donde presentarán sus impuestos personales derivados de su porcentaje de participación de la utilidad global y donde podrán recuperar el porcentaje que les corresponda de la retención o anticipo ya pagado en el primer momento.

Las C-Corp tributan un cargo fijo del 21 % sobre la utilidad. Es importante entender que esta declaración debe presentarse a más tardar el 15 de abril de cada año y puede extenderse por 6 meses, (15 de octubre). En Estados Unidos se debe declarar este impuesto todos los años, hayan o no tenido movimientos durante el año fiscal. El formulario que se presenta ante el IRS es el 1120. 

Por otro lado, están las S-Corp, estas tributan muy parecido a las LLC, es decir, lo hacen a título personal. Cada uno de los socios tributan de acuerdo a la participación accionaria que tengan; el valor a tributar va a variar de entre el 10 % y 37 %, eso va a depender de la utilidad generada. La gran diferencia con la C-Corp, es que este modelo empresarial solo puede ser creado por residentes y ciudadanos norteamericanos, maneja acciones y puede participar en la bolsa de valores.  

Impuesto a las ventas (Sales Tax)

Este impuesto aplica a las empresas que venden objetos físicos y, cada vez más, a los servicios (sobre esto escribimos un blog). Hay varios ítems importantes para entender este impuesto. Lo primero es que es un impuesto que se cobra a nivel estatal, es decir, son los estados quienes ponen las reglas de juego y el porcentaje a tributar. Algunos ejemplos: Florida el 6 %; California 7.25 %; Delaware 0 %; Texas 6.25 % y Washington 6.5 %. Ese porcentaje varía según la política de cada estado. Aquí la lista completa. 

El Sale Tax se le cobra al consumidor final, por ende, quien declara y paga al fisco es el proveedor final. Su declaración puede ser mensual, trimestral, semestral o anual, esto lo asigna la secretaría de Hacienda de cada estado. La fecha tope para su presentación y pago, variará dependiendo del estado y se realizará durante el mes siguiente al periodo asignado.

Otro factor determinante a la hora de declarar este impuesto será la alícuota del condado, es decir, un cobro adicional a la alícuota del estado. Entonces, se debe sumar la del condado, por ejemplo, en el estado de Florida, varía de entre el 0 % y el 1.5 %. Es decir, para una venta grabable en Miami, la alícuota del estado es el 6 % + el Surtax del condado del 1 %: (7 %), eso, aclaramos, va a depender del condado. El formulario que se presenta es el DR-15. 

Es importante aclarar que así la empresa no haya obtenido ventas durante el mes debe cumplir con el deber formal de informar al estado sus operaciones, eso evitará penalidades e intereses.

Para terminar, queremos hacer la aclaración que los aportes a nómina, conocida en USA como Payroll, tienen un recargo del 15 % adicional al devengo de los salarios. Estos recargos se relacionan con los aportes que debe hacer el empleado a nivel federal y el empleador a nivel estatal. Lo mismo, eso variará según la política de cada estado. 

Sobre esto último escribimos un blog, explicamos cada uno de los impuestos y valores a tener en cuenta: