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Las sanciones del FBAR pueden convertirse rápidamente en un coste importante para los empresarios internacionales con vínculos con Estados Unidos. Esta guía explica qué es el FBAR, cómo se calculan las sanciones y qué vías de alivio pueden estar disponibles. Repasaremos las normas de presentación de informes, la diferencia entre incumplimientos intencionados y no intencionados, y cómo un socio de cumplimiento normativo como Prodezk puede ayudarle a reducir el riesgo y corregir descuidos pasados. Siga leyendo para obtener una orientación clara y práctica que le permita proteger su negocio y avanzar con confianza.
Las sanciones FBAR son sanciones civiles (y, en ocasiones, penales) por no informar de las cuentas financieras extranjeras requeridas en virtud de la Ley de Secreto Bancario. Para los empresarios que operan a nivel internacional, estas sanciones son importantes, ya que las cuentas no declaradas pueden dar lugar a multas elevadas, auditorías o incluso a acciones judiciales. Estar al tanto de las normas FBAR ayuda a evitar responsabilidades inesperadas que pueden perturbar el flujo de caja, las relaciones con los inversores o la reputación de su empresa.
El formulario FBAR (FinCEN Form 114) debe ser presentado por las personas estadounidenses que hayan tenido cuentas financieras en el extranjero con un valor total superior a 10 000 dólares en cualquier momento del año natural. Ese umbral abarca cuentas bancarias, cuentas de corretaje o de valores, fondos de inversión y otros instrumentos financieros mantenidos fuera de los Estados Unidos. El incumplimiento de este requisito de declaración puede acarrear sanciones importantes, por lo que es importante hacer un inventario de todas las cuentas extranjeras y realizar un seguimiento de sus saldos a lo largo del año.
El requisito de presentación del FBAR se aplica a los ciudadanos y residentes estadounidenses, así como a las entidades constituidas bajo la legislación estadounidense, por ejemplo, sociedades anónimas, sociedades colectivas y sociedades de responsabilidad limitada. Si usted o su entidad estadounidense cumplen con esa definición y sus cuentas en el extranjero superan en conjunto los 10 000 dólares, debe presentar la declaración. Los fundadores internacionales deben confirmar su situación con antelación para no pasar por alto las obligaciones de declaración relacionadas con las cuentas personales o empresariales en el extranjero.
Las sanciones FBAR se dividen en dos categorías: no intencionales e intencionales. La distinción afecta al importe de la sanción y a la posibilidad de exposición penal. Saber qué categoría se aplica a su situación le ayudará a elegir la solución adecuada, ya sea una presentación correctiva o una resolución negociada.
Las sanciones no intencionales se aplican cuando no se presentó un FBAR sin intención de evadir impuestos o infringir la ley. Históricamente, las sanciones por incumplimiento involuntario podían alcanzar hasta 10 000 dólares por infracción. La decisión Bittner de 2023 aclaró que, en algunos casos, la sanción se impone por «infracción» y no automáticamente por cuenta, lo que puede cambiar la forma en que se calculan las multas totales para los declarantes con varias cuentas. Esa sentencia tiene importantes implicaciones para la mitigación y las apelaciones, por lo que cualquier persona que se enfrente a sanciones por incumplimiento involuntario debe revisar su caso con un abogado o un especialista en impuestos.
La decisión Bittner ha recibido mucha atención porque cambia la forma en que se aplican en la práctica las sanciones no intencionales.
Sanciones por incumplimiento involuntario del FBAR y la decisión Bittner
El cambio legal se centró en cómo se evalúan las sanciones FBAR no intencionales. Para muchos contribuyentes, Bittner ofrece una aplicación más restrictiva de la sanción no intencional.
La severidad bajo escrutinio: la batalla del Tribunal Supremo de los Estados Unidos sobre la sanción FBAR, G Dietrich, 2022.
Los comentarios académicos y la jurisprudencia posteriores al caso Bittner refinan aún más cuándo se aplica una única sanción no intencional frente a múltiples sanciones vinculadas a infracciones separadas.
Ámbito de aplicación de las sanciones civiles no intencionales del FBAR y Bittner
Las decisiones judiciales sugieren circunstancias en las que puede aplicarse una única sanción civil no intencionada de 10 000 dólares por incumplimiento del FBAR, aunque los resultados dependen de las características específicas de cada caso, como se ha visto en litigios que hacían referencia a múltiples cuentas.
La nueva postura del Gobierno de que la sanción civil no intencionada del FBAR se aplica a todas las cuentas de un FBAR presentado fuera de plazo, en lugar de a un único FBAR fuera de plazo..., 2020.
Las infracciones deliberadas se tratan con mucha más severidad. Las sanciones civiles pueden alcanzar los 100 000 dólares o el 50 % del saldo de la cuenta en el momento de la infracción, lo que sea mayor, y la conducta deliberada también puede dar lugar a enjuiciamiento penal, multas y penas de prisión. Dado que hay mucho en juego, los casos deliberados suelen requerir representación legal y fiscal con experiencia para gestionar la exposición y negociar los resultados.
Si no ha presentado los formularios FBAR, existen vías establecidas para volver a cumplir con la normativa. Las opciones dependen de si el incumplimiento fue involuntario y de su historial fiscal general. Comprender los requisitos de cada programa le ayudará a evitar sanciones innecesarias y demostrará su buena fe ante los organismos reguladores.
Los procedimientos de presentación tardía del FBAR permiten a los contribuyentes presentar los FBAR fuera de plazo y, en muchos casos no intencionados, evitar sanciones si proporcionan una explicación razonable para la omisión y cumplen con sus obligaciones fiscales. Esta vía es utilizada habitualmente por empresarios que no han presentado la declaración por descuido, por llevar la contabilidad a distancia o por la complejidad de las distintas jurisdicciones.
Los procedimientos simplificados y los programas de divulgación voluntaria están diseñados para los contribuyentes que corrigen de forma proactiva incumplimientos anteriores no intencionados. Estos programas suelen reducir o eximir de sanciones a los declarantes que cumplen los requisitos y exigen la presentación de declaraciones modificadas y la divulgación de cuentas anteriores. El programa simplificado ampliado del IRS ha logrado que muchos contribuyentes vuelvan a cumplir con sus obligaciones fiscales, al tiempo que limita las sanciones y las medidas coercitivas.
Históricamente, el programa Streamlined ampliado (lanzado en 2014) dio lugar a un cumplimiento voluntario sustancial y a una gran recaudación de impuestos por parte de contribuyentes que anteriormente no cumplían con sus obligaciones.
Procedimientos simplificados del IRS para el cumplimiento de la FBAR
En junio de 2014, el IRS amplió sus procedimientos simplificados, lo que permitió a muchos contribuyentes presentarse voluntariamente y resolver deficiencias en declaraciones anteriores, lo que dio lugar a la recaudación de miles de millones.
¿Por qué sigue habiendo problemas con el cumplimiento de la normativa FBAR, 2014?
Las empresas e inversores extranjeros con obligaciones de presentación de documentos en EE. UU. también deben cumplir las normas FBAR. Si una persona estadounidense, incluida una entidad estadounidense, tiene cuentas financieras en el extranjero que superan el umbral agregado de 10 000 dólares, dichas cuentas deben declararse en el formulario FinCEN 114. La clasificación y documentación adecuadas de la titularidad y el control de las cuentas son fundamentales para realizar una declaración correcta.
Las cuentas sujetas a declaración incluyen cuentas bancarias en el extranjero, cuentas de valores o de corretaje y otras cuentas financieras mantenidas en el extranjero. El umbral de 10 000 dólares es una prueba agregada para todas las cuentas, por lo que incluso varios saldos pequeños pueden dar lugar a la obligación de presentar una declaración cuando se combinan. Mantenga registros claros de los saldos y la titularidad para presentar declaraciones FinCEN 114 precisas.
Las entidades estadounidenses —por ejemplo, las sociedades de responsabilidad limitada (LLC) y las sociedades anónimas— deben presentar los formularios FBAR cuando los saldos de sus cuentas en el extranjero superen el umbral de notificación. El cumplimiento normativo por parte de las entidades requiere identificar al responsable o a la persona que firma la declaración y garantizar que los registros de la entidad recogen las participaciones en el extranjero y sus valores máximos durante el año.
Prodezk ayuda a los empresarios internacionales a cumplir con sus obligaciones FBAR con un apoyo práctico y personalizado. Con más de 24 años de experiencia y un historial de más de 15 000 empresas constituidas, combinamos nuestros conocimientos en materia de cumplimiento normativo con una perspectiva empresarial realista para reducir el riesgo y simplificar la presentación de informes.
Ofrecemos servicios contables y fiscales personalizados que incluyen la identificación de cuentas extranjeras sujetas a declaración, la preparación de formularios FinCEN 114 y la coordinación de cualquier modificación necesaria en las declaraciones de impuestos. Nuestro enfoque se centra en la precisión y la claridad de la documentación, para que pueda resolver problemas pasados y evitar lagunas en el futuro.
Prodezk ayuda a los clientes a evaluar su exposición, determinar su elegibilidad para programas de morosidad o simplificados y preparar la documentación que esperan los reguladores. Nuestro objetivo es minimizar las sanciones mediante un análisis minucioso y la presentación de una documentación correctiva completa y transparente cuando sea necesario. Nuestro objetivo es proteger su negocio y, al mismo tiempo, garantizar que su documentación cumpla con la normativa.
A continuación, encontrará respuestas concisas a las preguntas más frecuentes. Si su situación es compleja, le recomendamos que consulte a un especialista para que revise los detalles específicos.
A partir de 2026, las sanciones por incumplimiento involuntario del FBAR podrán ascender hasta 10 000 dólares por infracción. La sentencia Bittner de 2023 aclaró que las sanciones pueden imponerse por infracción y no estrictamente por cuenta, lo que puede afectar a la exposición total de los contribuyentes con varias cuentas.
Para evitar sanciones, mantenga un registro consolidado de todas las cuentas extranjeras, supervise los saldos agregados a lo largo del año y presente el formulario FinCEN 114 a tiempo. Si descubre que faltan presentaciones, actúe con prontitud: las opciones correctivas, como la presentación tardía o los procedimientos simplificados, pueden limitar o eliminar las sanciones por incumplimientos no intencionados.
Las consecuencias van desde sanciones civiles hasta cargos penales en casos graves. Los incumplimientos no intencionados pueden acarrear sanciones civiles de hasta 10 000 dólares por infracción; los incumplimientos intencionados pueden acarrear sanciones civiles de hasta 100 000 dólares o el 50 % del saldo de la cuenta, y también pueden dar lugar a enjuiciamientos penales, multas y penas de prisión.
Compruebe si el valor combinado de todas sus cuentas financieras en el extranjero superó los 10 000 dólares en algún momento del año. Esto incluye cuentas bancarias en el extranjero, valores y otras cuentas financieras determinadas. Si el total superó el umbral, debe presentar un FBAR.
Presente el FBAR lo antes posible. Si la omisión no fue intencionada, es posible que pueda acogerse a los procedimientos de presentación tardía del FBAR o a los programas simplificados que permiten evitar o reducir las sanciones. Documente el motivo del retraso en la presentación y consulte a un profesional fiscal para seleccionar la mejor línea de actuación.
Sí. Puede solicitar una reducción o apelar una sanción impuesta mediante los procedimientos del IRS, presentando documentación y argumentos legales que respalden su postura. Contar con representación profesional aumenta las posibilidades de obtener un resultado favorable.
Entre los recursos útiles se incluyen las directrices de la FinCEN y el IRS sobre el FBAR, asesores fiscales profesionales con experiencia en cumplimiento normativo internacional y comentarios jurídicos de prestigio sobre sentencias judiciales recientes. Los seminarios web educativos y las guías del sector también pueden ayudar a aclarar las obligaciones.
Los ciudadanos estadounidenses en el extranjero siguen estando obligados a presentar el formulario FBAR si sus cuentas en el extranjero superan el umbral agregado de 10 000 dólares. Los expatriados pueden enfrentarse a complejidades adicionales derivadas de las prácticas bancarias locales o las normas fiscales extranjeras, por lo que es importante combinar las directrices de Estados Unidos y del país de acogida para garantizar el pleno cumplimiento.
Comprender las sanciones del FBAR y las opciones de exención disponibles es esencial para cualquier empresario con cuentas transfronterizas. Distinguir entre conducta intencionada y no intencionada guía la respuesta correcta, y los programas establecidos a menudo pueden resolver los errores del pasado sin multas excesivas. Si necesita ayuda para evaluar su exposición o preparar presentaciones correctivas, el experimentado equipo de Prodezk puede guiarle a través del proceso y proteger sus intereses comerciales. Póngase en contacto con nuestro equipo para iniciar una revisión de cumplimiento.
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