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Si está iniciando o ampliando un negocio en los Estados Unidos, comprender las normas del impuesto de sociedades es imprescindible. El panorama fiscal cambiará en 2026, especialmente para los propietarios extranjeros, por lo que esta guía desglosa los cambios, lo que significan para su entidad y los pasos prácticos de planificación que puede dar ahora. Trataremos los siguientes temas: los principales cambios en las normas fiscales internacionales, cómo afectan a las empresas de propiedad extranjera, las diferencias fiscales entre los tipos de entidades más comunes, las oportunidades de planificación estratégica y cómo Prodezk le ayuda a cumplir con la normativa y a planificar en 2026.
A partir de 2026, Estados Unidos implementará cambios importantes que afectarán la forma en que se gravan los ingresos extranjeros. La Ley de Reducción de la Inflación de 2022 incluye disposiciones que interactúan con el marco del Pilar Dos (GloBE) de la OCDE, una iniciativa de impuesto mínimo global. No existe ninguna ley denominada One Big Beautiful Bill Act (OBBBA). Cabe esperar una modificación del régimen GILTI con revisiones en los cálculos, los tipos y la aplicación de los créditos fiscales extranjeros; estos cambios modificarán el resultado después de impuestos para muchas estructuras multinacionales.
Estas reformas crean una relación jerárquica entre las nuevas normas mínimas globales y las disposiciones fiscales internacionales vigentes en Estados Unidos que requiere un análisis minucioso.
Segundo pilar de la OCDE y reforma fiscal estadounidense: GILTI, FDII, cumplimiento normativo de las empresas multinacionales
Este documento examina cómo las normas del Pilar Dos de la OCDE contra la erosión de la base imponible (GloBE) se cruzan con los regímenes fiscales internacionales de EE. UU. creados por la Ley de Recortes Fiscales y Empleos (TCJA), concretamente GILTI y FDII. Las empresas multinacionales se enfrentan a crecientes exigencias de transparencia y cumplimiento; el solapamiento y la tensión entre el Pilar Dos y la legislación estadounidense plantean importantes cuestiones sobre la competitividad, la neutralidad y la aplicación.
Interacción de las normas del Pilar II de la OCDE con los regímenes GILTI y FDII de EE. UU. (antes del acuerdo G7/EE. UU.): «Análisis comparativo y de políticas», LT Muchimbidzi, 2025.
No existe una Ley Única de Gran Alcance (OBBBA, por sus siglas en inglés). El panorama fiscal de las empresas en 2026 está determinado por los cambios introducidos en la legislación anterior y por nuevas normas internacionales como el Pilar Dos. El tipo impositivo para las empresas establecido por la Ley de Recortes Fiscales y Empleo de 2017 se mantiene en el 21 %; no se ha propuesto ninguna reducción confirmada para 2026. Las recientes reformas tienen por objeto aumentar la transparencia y armonizar las normas estadounidenses con las normas internacionales sobre impuestos mínimos.
El término «ingresos corporativos normalizados» (NCTI) no es un sustituto oficial de GILTI. Lo que ocurrirá en 2026 es una evolución de las normas GILTI: una mayor exposición al impuesto mínimo para determinados ingresos extranjeros y nuevos mecanismos para aplicar los créditos fiscales extranjeros según los principios del Pilar Dos. Estos ajustes tienen por objeto reducir la transferencia de beneficios y acercar las normas estadounidenses al consenso internacional; los propietarios extranjeros deben revisar sus estructuras para ver cómo pueden cambiar sus obligaciones fiscales.
Más allá de 2026, las prórrogas programadas y los cambios en las deducciones podrían alterar aún más los resultados fiscales de los grupos multinacionales.
Cambios fiscales en EE. UU. después de 2026: GILTI, FDII y empresas extranjeras
Después de 2026, está previsto que expiren las reducciones previstas en las deducciones por GILTI y FDII, lo que podría aumentar considerablemente la carga fiscal sobre los ingresos de las filiales extranjeras y, en algunos casos, provocar decisiones estratégicas de reestructuración por parte de las multinacionales estadounidenses.
Efectos de los cambios fiscales internacionales propuestos sobre las multinacionales estadounidenses, C. Kallen, 2026.
Las empresas de propiedad extranjera se enfrentan a obligaciones específicas de presentación de declaraciones y presentación de informes en los Estados Unidos que, si se ignoran, conllevan un riesgo financiero real. El cumplimiento afecta a las declaraciones federales, las presentaciones informativas y, a menudo, los requisitos a nivel estatal. El calendario, la clasificación de los ingresos y la documentación de las transacciones entre partes relacionadas son áreas de interés habituales para el IRS y las autoridades fiscales estatales.
Las sociedades de responsabilidad limitada (LLC) de propiedad extranjera que realicen transacciones sujetas a declaración con partes extranjeras relacionadas deben presentar el formulario 5472 del IRS cada año. El formulario exige la divulgación de la propiedad, las transacciones clave y los datos financieros básicos. La falta de presentación o la presentación tardía pueden acarrear sanciones elevadas, por lo que es importante realizar un seguimiento de las actividades sujetas a declaración y cumplir con el plazo anual.
En resumen: las empresas extranjeras que participan en actividades comerciales o empresariales en los Estados Unidos generalmente deben presentar el formulario 5472 junto con su declaración de impuestos.
Cumplimiento tributario en EE. UU.: Formulario 5472 para sociedades extranjeras
Las empresas extranjeras que participan en actividades comerciales o empresariales en los Estados Unidos, o aquellas que no tienen obligación tributaria en los Estados Unidos debido a disposiciones de tratados, deben presentar el formulario 5472 junto con su declaración anual de impuestos sobre la renta de los Estados Unidos antes de la fecha límite de presentación, incluidas las prórrogas.
Nuevos procedimientos para los formularios 1120-F presentados fuera de plazo y las exenciones por presentación tardía: la evolución de las normas del IRS y cuestiones pendientes para las empresas extranjeras, 2018.
Las sociedades anónimas de capital extranjero deben presentar el formulario 1120, en el que se declaran los ingresos, las deducciones y los créditos a nivel mundial, según sea necesario. La declaración debe presentarse, por lo general, el día 15 del cuarto mes tras la finalización del ejercicio fiscal de la sociedad (sujeto a prórrogas). Entre los errores más comunes se encuentran la declaración incorrecta de los ingresos de origen extranjero, la gestión inadecuada de los créditos fiscales extranjeros y la omisión de la información requerida, errores que pueden dar lugar a auditorías o a liquidaciones tributarias adicionales.
La elección de la entidad tiene consecuencias fiscales inmediatas y a largo plazo. Muchos propietarios internacionales eligen las LLC por su tratamiento fiscal de transferencia y su flexibilidad, mientras que otros prefieren las sociedades anónimas por su clara gobernanza corporativa y su preparación para los inversores. Cada opción afecta a la exposición fiscal, las retenciones y las obligaciones de información en Estados Unidos.
Las LLC suelen tratarse como entidades transparentes a efectos fiscales en EE. UU., por lo que los ingresos suelen transferirse a los propietarios y tributan a nivel de estos, a menos que la entidad opte por la tributación corporativa. Las sociedades anónimas tributan a nivel corporativo, y los dividendos distribuidos a los accionistas pueden dar lugar a una segunda capa de impuestos. Evaluar sus beneficios previstos, sus planes de reinversión y su estrategia de salida le ayudará a determinar qué estructura minimiza la fricción fiscal en su situación.
Los estados añaden otra capa de normas: los informes anuales, los impuestos de franquicia, el registro del impuesto sobre las ventas y las licencias comerciales locales varían mucho según el estado. Una empresa que cumpla con la normativa federal puede seguir enfrentándose a sanciones por no presentar la documentación estatal. Recomendamos investigar con antelación la normativa estatal y buscar asesoramiento profesional para evitar sorpresas y ajustar los registros a su ámbito de actividad.
Una planificación proactiva reduce el riesgo y mejora el flujo de caja. Las palancas clave incluyen seleccionar la entidad adecuada, documentar los precios y las transacciones entre empresas, maximizar los beneficios aplicables de los tratados y prepararse para las implicaciones del Pilar Dos en las tasas impositivas efectivas. Planificar ahora le ayuda a evitar soluciones apresuradas cuando las normas entren en vigor.
Los ingresos efectivamente conectados (ECI) son ingresos relacionados con una actividad comercial o empresarial en EE. UU. y sujetos a impuestos en ese país. Para las entidades extranjeras, clasificar adecuadamente los ingresos como ECI o no ECI determina las obligaciones de declaración y el régimen fiscal aplicable. Una declaración precisa y una documentación coherente son esenciales para limitar la exposición y defender las posiciones durante la revisión.
Los convenios fiscales pueden reducir las retenciones fiscales, aclarar la residencia y proteger contra la doble imposición, todas ellas herramientas útiles para la planificación transfronteriza. Al mismo tiempo, el Pilar Dos de la OCDE introduce un mínimo fiscal global (15 %), lo que influirá en la forma en que los grupos multinacionales asignan los ingresos y solicitan créditos fiscales extranjeros. Combinar las ventajas de los convenios con una estrategia que tenga en cuenta el Pilar Dos es ahora una parte fundamental de la planificación internacional.
Prodezk ayuda a los empresarios internacionales a constituir empresas, llevar la contabilidad y gestionar las declaraciones de impuestos en Estados Unidos. Ofrecemos asistencia integral, desde la constitución de la entidad hasta la presentación de informes al BOI, con el objetivo de evitar multas y simplificar el cumplimiento de las normativas federales y estatales. Nuestro equipo proporciona un asesoramiento fiable y profesional para que pueda gestionar su negocio con confianza.
Prodezk ofrece un conjunto de servicios adaptados a los propietarios extranjeros:
Cada servicio está diseñado para simplificar la configuración y reducir el riesgo de incumplimiento normativo, mientras usted se centra en el crecimiento.
Damos prioridad a la presentación puntual y precisa de documentos y a la claridad de la documentación. Esto se traduce en recordatorios proactivos, revisión de transacciones sujetas a declaración y asesoramiento personalizado que reduce el riesgo de auditorías y la exposición a sanciones. Nuestro objetivo es hacer que el cumplimiento normativo sea predecible para que usted pueda concentrarse en gestionar su negocio.
Las sanciones pueden ser considerables. Por ejemplo, no presentar el formulario 5472 puede acarrear una multa de 10 000 dólares por formulario, con multas adicionales por incumplimiento continuado. Los intereses y los ajustes de auditoría añaden más costes. La presentación puntual y la declaración precisa son las formas más sencillas de evitar estas consecuencias.
Elija en función de sus planes de crecimiento, las necesidades de los inversores, las preferencias fiscales y las consideraciones de responsabilidad. Las LLC ofrecen flexibilidad y tributación por traspaso; las sociedades anónimas tipo C se adaptan a la inversión externa y a una gobernanza corporativa clara. Un asesor fiscal puede modelar los resultados y recomendar la estructura que se ajuste a sus objetivos.
Comience con los recursos sobre tratados del IRS y las páginas sobre tratados del Tesoro de los Estados Unidos. Para obtener orientación práctica, recurra a asesores fiscales especializados en fiscalidad internacional y consulte publicaciones profesionales que analicen la interacción de los tratados con las normas nacionales. Estas fuentes le ayudarán a comprender las cuestiones relacionadas con la exención de retenciones y la residencia.
El Pilar Dos establece un impuesto mínimo global (15 %) que afecta a la forma en que los grupos multinacionales calculan los tipos impositivos efectivos y utilizan los créditos fiscales extranjeros. Es importante porque puede cambiar el atractivo fiscal de determinadas estructuras transfronterizas y obliga a las empresas a revisar sus posiciones fiscales y sus sistemas de información.
Los pasos de preparación incluyen revisar las estructuras de las entidades, documentar los acuerdos entre empresas, actualizar los sistemas de precios de transferencia y de presentación de informes, y consultar a los asesores sobre las implicaciones del Pilar Dos. Realizar análisis de escenarios ahora reduce la necesidad de cambios reactivos más adelante.
Una planificación fiscal eficaz ayuda a minimizar el coste fiscal global, gestionar el riesgo de incumplimiento y respaldar la estrategia empresarial. Combina la elección de la entidad, el uso de tratados, la presentación de informes precisos y la preparación con visión de futuro para los cambios normativos, todo lo cual protege el flujo de caja y reduce las sorpresas.
Mantenerse a la vanguardia de los cambios en el impuesto de sociedades de EE. UU. en 2026 es una tarea práctica y orientada a los negocios. Con la estructura, la documentación y el apoyo profesional adecuados, los empresarios internacionales pueden reducir el riesgo y preservar el valor. Si desea ayuda directa con el cumplimiento normativo, la presentación de documentos o la planificación, Prodezk está aquí para guiarle: explore nuestros servicios y construyamos juntos una estrategia fiscal que se adapte a sus planes de crecimiento.
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