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Las normas de residencia fiscal de EE. UU. pueden resultar abrumadoras cuando se pone en marcha o se gestiona un negocio desde el extranjero. Tanto si es usted un fundador que pasa tiempo en Estados Unidos como si gestiona clientes remotos allí, su condición de residente determina los ingresos que debe declarar y los formularios que debe presentar. Esta guía desglosa la diferencia entre extranjeros residentes y no residentes, explica las pruebas del IRS que determinan la residencia y destaca las consecuencias fiscales y los pasos de presentación que debe conocer para cumplir con la normativa y ser eficiente.
A efectos fiscales, el IRS clasifica a las personas en dos categorías principales: extranjeros residentes y extranjeros no residentes. Si cumple con la prueba de la tarjeta verde o la prueba de presencia sustancial, el IRS le considerará extranjero residente. Si no cumple con estas pruebas, será considerado extranjero no residente. Saber en qué categoría se encuentra es el primer paso para gestionar correctamente sus obligaciones fiscales en EE. UU.
La distinción se basa en reglas claras. La prueba de la tarjeta verde se aplica si usted tiene la condición de residente permanente legal. La prueba de presencia sustancial analiza cuántos días estuvo físicamente en los Estados Unidos durante un período de tres años. Si cumple con cualquiera de las dos pruebas, se le considera extranjero residente a efectos fiscales, lo que afecta a los ingresos que debe declarar y a las deducciones y créditos que puede reclamar.
Los extranjeros residentes tributan de forma muy similar a los ciudadanos estadounidenses: deben declarar sus ingresos mundiales y, por lo general, presentar el formulario 1040. Los extranjeros no residentes solo tributan por los ingresos obtenidos en Estados Unidos y suelen utilizar el formulario 1040-NR. Las diferencias pueden afectar a las retenciones, las deducciones disponibles y la aplicación de créditos fiscales extranjeros o beneficios de tratados.
Una referencia fundamental sobre la fiscalidad estadounidense para visitantes internacionales describe cómo las clasificaciones de residentes y no residentes determinan el impuesto sobre la renta y las deducciones disponibles para cada grupo.
Normas fiscales estadounidenses para extranjeros residentes y no residentes: ingresos y deducciones
Este capítulo resume las normas básicas del impuesto sobre la renta de los Estados Unidos para los extranjeros residentes y no residentes que vienen a los Estados Unidos. Si un visitante internacional reúne los requisitos para ser considerado «extranjero residente», el sistema estadounidense grava los ingresos mundiales y, por lo general, permite las mismas deducciones y créditos que los ciudadanos estadounidenses. Por el contrario, los «extranjeros no residentes» solo pagan impuestos sobre los ingresos de origen estadounidense y tienen deducciones y créditos más limitados. El capítulo explica los conceptos básicos y ofrece ejemplos de cómo se aplican las normas.
Fiscalidad de los no residentes: una perspectiva estadounidense, 2002
La prueba de la tarjeta verde es sencilla: si el Departamento de Seguridad Nacional le ha concedido la residencia permanente legal, el IRS le considera residente a efectos fiscales. Esa designación conlleva responsabilidades fiscales en EE. UU. similares a las de los ciudadanos.
Para cumplir con la prueba de la tarjeta verde, debe poseer una tarjeta verde válida emitida por los Servicios de Ciudadanía e Inmigración de los Estados Unidos (USCIS). Ese estatus le da derecho a vivir en los Estados Unidos de forma permanente y le da derecho a un tratamiento fiscal como residente, lo que incluye declarar sus ingresos globales en su declaración de impuestos de los Estados Unidos.
Los titulares de la tarjeta verde deben presentar el formulario 1040 y declarar los ingresos procedentes de todas las fuentes, tanto nacionales como extranjeras. Esto puede generar necesidades de declaración complejas, por ejemplo, la divulgación de cuentas bancarias en el extranjero o la solicitud de créditos fiscales extranjeros, por lo que es importante llevar un registro cuidadoso y planificar los impuestos.
La prueba de presencia sustancial determina la residencia en función de la presencia física en los Estados Unidos durante un período de tres años consecutivos. Es especialmente relevante si no tienes una tarjeta de residencia, pero pasas mucho tiempo trabajando o reuniéndote con clientes en los Estados Unidos.
Cumplirá con la prueba de presencia sustancial si ha estado físicamente presente en los Estados Unidos al menos 31 días en el año en curso y 183 días durante el período de tres años, utilizando esta fórmula: todos los días del año en curso, más un tercio de los días del año anterior, más una sexta parte de los días del año anterior a ese. Utilice ese cálculo para determinar si se le considerará extranjero residente para el año fiscal.
Sí. La excepción por conexión más estrecha le permite seguir siendo no residente aunque cumpla el criterio de presencia sustancial, siempre que pueda demostrar un vínculo más fuerte con un país extranjero y mantenga allí su domicilio fiscal. Esto es habitual en el caso de los empresarios que viajan con frecuencia, pero mantienen sus principales vínculos comerciales y familiares en el extranjero.
Los empresarios extranjeros residentes están sujetos a las normas fiscales estadounidenses sobre los ingresos mundiales, además de los requisitos habituales de declaración y retención que se aplican a los contribuyentes estadounidenses. Es fundamental comprender qué ingresos se tienen en cuenta y qué formularios hay que presentar para llevar una contabilidad clara y evitar sorpresas.
Los extranjeros residentes pagan impuestos sobre los ingresos procedentes de todas las fuentes y, por lo general, presentan el formulario 1040. Esto incluye los ingresos empresariales, los dividendos extranjeros, los ingresos por alquileres y otros ingresos mundiales. Llevar registros precisos y presentar las declaraciones a tiempo ayuda a evitar sanciones y facilita la solicitud de créditos o deducciones.
Los extranjeros residentes suelen tener acceso a las mismas deducciones y créditos que los ciudadanos estadounidenses, como deducciones por gastos comerciales, intereses hipotecarios y deducciones fiscales estatales, además de posibles créditos fiscales extranjeros para evitar la doble imposición. Las ventajas exactas dependen de su situación, por lo que debe revisar cuidadosamente los requisitos de elegibilidad.
Los extranjeros no residentes tributan de forma diferente: por lo general, el IRS solo grava los ingresos procedentes de fuentes estadounidenses. Para los empresarios, eso suele significar los ingresos por servicios prestados en los Estados Unidos, propiedades de alquiler en los Estados Unidos y determinados ingresos por inversiones. Es fundamental saber qué ingresos se consideran procedentes de fuentes estadounidenses.
Los ingresos procedentes de Estados Unidos para los no residentes pueden estar sujetos a normas de retención y tipos impositivos diferentes a los de los residentes. Algunos ingresos se gravan con tipos impositivos progresivos; otros tipos (como los ingresos anuales fijos o determinables) pueden estar sujetos a una retención fija. Preste atención a cómo se clasifican sus ingresos y si se aplican los beneficios del tratado.
Los extranjeros no residentes suelen presentar el formulario 1040-NR para los ingresos procedentes de Estados Unidos. A menudo no pueden reclamar la deducción estándar y se enfrentan a límites en determinadas deducciones detalladas, aunque las disposiciones de los tratados pueden cambiar eso. Mantenga registros detallados de sus actividades en Estados Unidos para respaldar su posición fiscal.
Los contribuyentes con doble condición fiscal son personas que son a la vez residentes y no residentes en el mismo año fiscal, por ejemplo, alguien que se muda a los Estados Unidos o se marcha de este país a mitad de año. Esa doble condición afecta a los ingresos que se declaran como residente o como no residente.
Un extranjero con doble estatus cumple los requisitos tanto de residencia como de no residencia durante un año fiscal. Entre los casos más habituales se incluyen el inicio o el fin de la residencia permanente, o superar la prueba de presencia sustancial a mitad de año. El momento en que se produce el traslado determina qué parte del año se grava como residente y qué parte como no residente.
Las declaraciones con doble estatus pueden ser complejas. Es posible que tenga que utilizar el formulario 1040 para la parte correspondiente a residentes y el formulario 1040-NR para la parte correspondiente a no residentes, y existen normas especiales que regulan las deducciones y los créditos detallados. La mayoría de las personas que se encuentran en esta situación se benefician de la ayuda de un profesional para evitar errores y solicitar correctamente las prestaciones disponibles.
Esta tabla destaca las principales diferencias en la presentación de declaraciones según el estado de residencia. Saber cuál es su situación le ayudará a elegir los formularios adecuados y a reclamar las deducciones o créditos correctos.
Entender si eres un extranjero residente o no residente es una de las decisiones fiscales más importantes para los empresarios internacionales que trabajan con el mercado estadounidense. Con las normas que se establecen aquí, podrás evaluar mejor tus obligaciones de declaración y planificar los siguientes pasos.
Una clasificación errónea puede dar lugar a una declaración de ingresos inferior a la real, sanciones, intereses y facturas fiscales inesperadas. Declarar la condición de no residente cuando en realidad se es residente puede significar no declarar los ingresos extranjeros; lo contrario puede provocar pagos excesivos o la pérdida de beneficios fiscales. Si no está seguro, consulte a un profesional fiscal, ya que suele ser más barato que corregir un error más adelante.
Sí. Su estatus puede cambiar si obtiene una tarjeta verde o cumple con la prueba de presencia sustancial. Alternativamente, puede conservar su estatus de no residente estableciendo una conexión más estrecha con otro país y manteniendo allí su domicilio fiscal. Los cambios de estatus tienen consecuencias fiscales inmediatas, por lo que debe comprobar cuidadosamente el momento y la documentación.
Esa situación suele significar que usted es un extranjero con doble condición fiscal durante ese año. Probablemente tendrá que presentar tanto el formulario 1040 como el formulario 1040-NR para diferentes partes del año. Dado que las normas son muy matizadas, especialmente en lo que respecta a las deducciones y los créditos, consulte a un especialista para preparar una declaración precisa.
Sí. Los tratados fiscales entre los Estados Unidos y otros países pueden modificar la forma en que se gravan los ingresos y, en algunos casos, cómo se determina la residencia. Los tratados pueden reducir las tasas de retención o eximir ciertos ingresos. Revise los términos del tratado que se aplican a su país de origen o consulte a un asesor fiscal para identificar los beneficios pertinentes.
Realice un seguimiento de sus ingresos procedentes de Estados Unidos, mantenga registros claros de sus viajes y actividades comerciales, y presente el formulario 1040-NR cuando sea necesario. Infórmese sobre las retenciones y las reclamaciones en virtud de tratados que puedan ser de aplicación. En caso de duda, consulte con un asesor fiscal con experiencia en declaraciones internacionales.
Comience por consultar la página web del IRS para obtener orientación oficial y busque empresas fiscales internacionales, contables y asesores legales de buena reputación que se especialicen en cuestiones transfronterizas. Las organizaciones profesionales, las guías fiscales específicas de cada país y los foros de empresarios también pueden proporcionar información práctica, pero consulte siempre con un profesional fiscal cualificado antes de actuar.
La condición de residente determina lo que debe declarar al IRS y cómo gestionar su obligación tributaria. Utilice las pruebas de la tarjeta verde y la presencia sustancial para evaluar su situación, mantenga registros diligentes y consulte a un profesional fiscal cuando su situación sea compleja o cambiante. Si desea avanzar con confianza, programe una revisión con un especialista en impuestos internacionales y explore los recursos disponibles para ayudarle a cumplir con la normativa y optimizar sus resultados fiscales.
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