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Invertir en los Estados Unidos desde el extranjero puede ser gratificante, pero también complicado. Esta guía simplifica las normas básicas del impuesto sobre la renta de los Estados Unidos que deben conocer los extranjeros no residentes y los inversores extranjeros. Tratamos temas como las pruebas de residencia, los tipos de ingresos que grava el IRS, los formularios clave con los que probablemente se encontrará, cómo pueden ayudarle los tratados fiscales y los pasos prácticos para cumplir con la normativa y evitar sanciones. Siga leyendo para tener una idea clara de sus obligaciones y de los recursos disponibles para ayudarle.
Su condición de residente fiscal determina qué ingresos grava Estados Unidos y qué declaraciones debe presentar. A efectos fiscales, las personas físicas se dividen en dos grandes categorías: extranjeros no residentes y extranjeros residentes. Las dos pruebas principales que determinan su condición son la prueba de presencia sustancial y la prueba de la tarjeta verde. Saber cuál de ellas se aplica es el primer paso para cumplir con la normativa.
La prueba de presencia sustancial cuenta los días que usted está físicamente en los Estados Unidos durante un período de tres años. Usted cumple con la prueba si estuvo en los Estados Unidos al menos 31 días en el año actual y su total ponderado para los tres años es igual a 183 días o más. La fórmula de ponderación es: todos los días de este año + un tercio de los días del año pasado + un sexto de los días del año anterior. Cumplir con la prueba generalmente significa que se le trata como extranjero residente y se le gravan los ingresos mundiales.
Si usted tiene la condición de residente permanente legal (tarjeta verde) en cualquier momento durante el año natural, se le considerará extranjero residente a efectos fiscales, independientemente del número de días que haya pasado en los Estados Unidos. Esa clasificación exige declarar y pagar impuestos sobre los ingresos mundiales, al igual que los ciudadanos estadounidenses. Es importante tener esto en cuenta si tiene previsto solicitar la residencia permanente.
El IRS divide los ingresos imponibles de las personas no estadounidenses en dos categorías principales: ingresos efectivamente relacionados (ECI) e ingresos fijos, determinables, anuales o periódicos (FDAP). Cada categoría sigue normas diferentes en materia de retenciones, tipos impositivos y declaración.
Los ingresos ECI son ingresos relacionados con una actividad comercial o empresarial en EE. UU. y se gravan con tipos impositivos progresivos, al igual que los residentes estadounidenses. Algunos ejemplos comunes son los ingresos empresariales, los ingresos por alquiler de bienes inmuebles en EE. UU. y los salarios percibidos en EE. UU. Los extranjeros no residentes con ingresos ECI suelen declararlos en el formulario 1040-NR y pagan impuestos según los tipos aplicables.
El FDAP cubre los tipos de ingresos pasivos, como dividendos, intereses y regalías. El FDAP suele estar sujeto a una retención fiscal fija del 30 % para los extranjeros no residentes, a menos que un convenio fiscal establezca un tipo impositivo más bajo. La retención se suele aplicar en origen, y es posible que los beneficiarios tengan que presentar el formulario 1040-NR para conciliar su situación fiscal.
Los inversores extranjeros que dirigen negocios en EE. UU. o perciben ingresos procedentes de EE. UU. deben cumplir unas normas específicas de declaración de impuestos del IRS. Saber qué formularios se deben presentar y cuándo vencen ayuda a evitar multas y problemas de cumplimiento.
Los extranjeros no residentes con ingresos procedentes de Estados Unidos o que participen en actividades comerciales o empresariales en Estados Unidos deben presentar el formulario 1040-NR. Si ha percibido salarios sujetos a retención en Estados Unidos, la fecha límite para presentar la declaración suele ser el 15 de abril del año siguiente al ejercicio fiscal; en caso contrario, la fecha límite es el 15 de junio. Es posible solicitar una prórroga, pero no presentar la declaración puede acarrear sanciones.
El formulario 5472 es obligatorio para las sociedades estadounidenses de propiedad extranjera y determinadas entidades estadounidenses de propiedad extranjera no consideradas como tales (incluidas las sociedades de responsabilidad limitada con un único miembro) que realicen transacciones declarables con partes vinculadas extranjeras. Se presenta anualmente; el incumplimiento de esta obligación puede acarrear sanciones importantes. Es fundamental saber cuándo se aplica el formulario 5472 para cumplir con las obligaciones fiscales.
Los tratados fiscales entre los Estados Unidos y otros países pueden reducir o eliminar las retenciones fiscales, ayudar a evitar la doble imposición y hacer que las inversiones transfronterizas sean más eficientes. Las disposiciones de los tratados varían según el país y el tipo de ingresos, por lo que es importante consultar el texto específico del tratado que se aplique en cada caso.
Estados Unidos tiene tratados sobre impuestos sobre la renta con muchos países, entre ellos Canadá, el Reino Unido y Australia, que a menudo reducen las retenciones sobre dividendos, intereses y regalías. Estas tasas reducidas dependen de los términos del tratado y de la naturaleza de sus ingresos.
Para reclamar los beneficios del tratado, normalmente se debe presentar el formulario W-8BEN al agente de retención. Ese formulario certifica su condición de extranjero y reclama cualquier reducción de la retención en virtud de un tratado aplicable. Presentar el formulario W-8BEN correctamente ayuda a garantizar que reciba la tasa del tratado adecuada en origen.
La Ley de Impuestos sobre Inversiones Extranjeras en Bienes Inmuebles (FIRPTA) impone normas de retención sobre las ventas de bienes inmuebles estadounidenses por parte de vendedores extranjeros. La FIRPTA es un factor clave a tener en cuenta para cualquiera que venda bienes inmuebles en Estados Unidos.
En virtud de la ley FIRPTA, los compradores suelen retener el 15 % del precio bruto de venta cuando una persona extranjera vende una propiedad inmobiliaria en Estados Unidos. La retención garantiza el pago de los posibles impuestos sobre cualquier ganancia derivada de la venta. Los vendedores deben tener en cuenta esta retención al negociar las ventas y cerrar las transacciones.
Hay excepciones a la retención FIRPTA. Por ejemplo, la retención no suele aplicarse si el precio de venta es de 300 000 dólares o menos y el comprador tiene la intención de utilizar la propiedad como residencia. Existen otras excepciones y procedimientos de retención reducida, por lo que los vendedores deben revisar las opciones para reducir o eliminar la retención cuando sea apropiado.
Una planificación proactiva ayuda a reducir los costes fiscales y el riesgo de incumplimiento normativo. Las estrategias dependen de sus inversiones, su estructura y sus objetivos a largo plazo, y el asesoramiento profesional puede marcar una diferencia significativa.
La elección de una entidad afecta a los impuestos y la administración. Las LLC suelen ofrecer una tributación por traspaso, lo que significa que los ingresos de la empresa se transfieren a los propietarios y se gravan a tipos individuales. Las C-Corps se enfrentan a impuestos a nivel corporativo y a una posible doble imposición sobre los dividendos. La elección correcta depende de la propiedad, los planes de crecimiento y las necesidades de repatriación.
Los inversores extranjeros que posean activos en EE. UU. deben tener en cuenta la exposición al impuesto sobre el patrimonio estadounidense. Actualmente, el impuesto sobre el patrimonio puede aplicarse a un tipo del 40 % sobre los activos estadounidenses que superen los 60 000 dólares para los extranjeros no residentes. Las herramientas de planificación patrimonial, como los fideicomisos, la estructuración de la propiedad y los beneficios de los tratados, pueden ayudar a reducir la exposición. Consulte a un especialista en patrimonio transfronterizo para diseñar el plan adecuado.
Prodezk cuenta con más de 24 años de experiencia ayudando a empresarios y empresas internacionales a constituir, mantener y hacer crecer empresas estadounidenses. Nos especializamos en facilitar y hacer accesible a los inversores extranjeros la constitución de empresas estadounidenses, el cumplimiento normativo y la gestión fiscal, desde la constitución hasta la asistencia fiscal continua.
Los vendedores extranjeros deben tener en cuenta la retención FIRPTA: los compradores suelen retener el 15 % del precio bruto de venta para garantizar el pago de impuestos sobre cualquier ganancia. Los vendedores pueden optar a una reducción de la retención o a exenciones en determinados casos, pero es importante planificar con antelación para evitar sorpresas en el momento del cierre.
Los tratados fiscales pueden reducir o eliminar la retención sobre dividendos, intereses y regalías, y ayudar a evitar la doble imposición. Los beneficios dependen de los términos del tratado entre los Estados Unidos y su país de residencia, por lo que debe revisar las disposiciones pertinentes del tratado y presentar la documentación adecuada (por ejemplo, el formulario W-8BEN) para solicitar la exención.
No presentar los formularios obligatorios, como el Formulario 1040-NR o el Formulario 5472, puede acarrear sanciones importantes, intereses por impuestos impagados y costes adicionales de cumplimiento. La presentación puntual y la declaración precisa son las mejores formas de evitar estas consecuencias.
Las estrategias comunes incluyen seleccionar el tipo de entidad adecuado, utilizar los beneficios de los tratados aplicables, estructurar las transacciones para gestionar las retenciones y contratar asesores fiscales estadounidenses especializados en clientes internacionales. Una planificación temprana reduce el riesgo y, a menudo, disminuye el coste fiscal total.
La entidad que elija afecta la forma en que se gravan y declaran los ingresos. Las LLC suelen ofrecer una tributación por traspaso a los propietarios, mientras que las C-Corps se gravan a nivel corporativo y los dividendos pueden estar sujetos a impuestos adicionales cuando se distribuyen. Al elegir una entidad, tenga en cuenta la estructura de propiedad, las expectativas de los inversores y los planes de salida.
El impuesto sobre el patrimonio de EE. UU. puede aplicarse a los activos estadounidenses de propietarios extranjeros, con tipos impositivos de hasta un 40 % por encima de determinados umbrales (en particular, 60 000 dólares para extranjeros no residentes según la normativa vigente). Las técnicas de planificación patrimonial y los tratados aplicables pueden reducir la exposición; consulte con un asesor fiscal transfronterizo para explorar las opciones disponibles.
Conocer los conceptos básicos del impuesto sobre la renta de EE. UU. para inversores extranjeros le ayuda a evitar errores costosos y mantiene sus inversiones sobre una base sólida. Conozca las normas de residencia, diferencie ECI de FDAP, presente los formularios correctos del IRS y utilice las opciones de tratados y estructuración cuando estén disponibles. Si necesita ayuda personalizada, consulte a un especialista y explore nuestras guías y servicios para que el cumplimiento de la normativa estadounidense le resulte más claro y manejable.
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